Новый Налоговый кодекс: первые итоги реформы глазами бизнеса и государства

B2B: правильная цель, слишком широкий инструмент

Самой острой темой сессии стало ограничение вычетов по операциям с субъектами, применяющими специальные налоговые режимы.

Участники согласились, что государство решало реальную проблему — искусственное дробление бизнеса ради снижения налоговой нагрузки. Но выбранный механизм оказался слишком широким: под него попали и компании, которые никакой агрессивной оптимизацией не занимались.

Предложение бизнеса — сделать регулирование адресным. Вместо ограничений, затрагивающих широкий круг предпринимателей, активнее использовать инструменты налогового администрирования: данные ЭСФ и риск-ориентированный контроль. Особенно чувствительными новые правила оказались для малого и микробизнеса, который исторически работал одновременно и с физическими лицами, и с корпоративными заказчиками.

НДС: сохраняется ли нейтральность налога

Повышение ставки до 16%, возврат НДС экспортерам, отраслевые особенности — этому блоку была посвящена значительная часть сессии.

Ключевой сюжет — экспортеры. Своевременный возврат НДС напрямую влияет на их оборотный капитал, а рост ставки автоматически увеличивает и суммы, подлежащие возврату из бюджета. Чем выше ставка, тем критичнее работоспособность самого механизма возврата.

Показательный пример — агропромышленный комплекс. Ограничение возврата НДС при экспорте зерновой продукции стало для отрасли существенной нагрузкой; вопрос неоднократно выносился на обсуждение с государственными органами, и сейчас рассматривается возвращение к более благоприятному механизму.

Здравоохранение: налог, который платит пациент

Отдельно обсуждалось налогообложение медицинских услуг, лекарственных средств и фармацевтики. Одновременное применение разных ставок НДС к разным операциям внутри одной отрасли усложняет администрирование и создает дополнительную нагрузку на производителей и поставщиков.

Наиболее остро прозвучал тезис о самих медицинских услугах: «НДС при услугах, когда у тебя нет зачета по НДС, — это, по сути дела, прямой налог».

Последствия здесь выходят за рамки бизнеса. Рост стоимости услуг означает, что часть пациентов перейдет из частной медицины в государственный сектор. В качестве возможных решений обсуждались единая пониженная ставка для отрасли и сохранение освобождения отдельных медицинских услуг от НДС.

«Идеальный шторм» для финансовых служб

Практически каждый участник сессии говорил об администрировании и работе государственных информационных систем. Общая претензия бизнеса: отдельные новые требования вводились быстрее, чем цифровая инфраструктура была готова к полноценной эксплуатации.

Позиция бизнеса проста — крупные изменения в администрировании должны проходить полноценное тестирование до обязательного внедрения. Компания не должна нести дополнительные риски из-за технической неготовности государственных систем.

Один из спикеров назвал текущую ситуацию для финансовых директоров «идеальным штормом»: одновременно нужно внедрять новый Налоговый кодекс, работать при высокой стоимости финансирования и адаптироваться к стремительному развитию искусственного интеллекта.

Фискальный эффект есть. Дальше — расширение налоговой базы

Со стороны государства одной из ключевых задач нового Кодекса было сокращение бюджетного дефицита и зависимости от трансфертов из Национального фонда. Первые результаты в этой части оцениваются позитивно.

Но участники подчеркнули: рост поступлений не должен становиться конечной целью налоговой политики. Более устойчивый эффект в долгосрочной перспективе дает развитие производства, увеличение числа работающих предприятий, создание рабочих мест и приток инвестиций — то есть расширение самой налоговой базы. Повышение ставок и усиление контроля дают преимущественно фискальный эффект здесь и сейчас; новые устойчивые предприятия — доход на годы вперед.

Инвестору важнее предсказуемость, чем ставка

По уровню основных ставок Казахстан по-прежнему способен выглядеть конкурентоспособно на фоне многих юрисдикций. Однако для инвестора решающим фактором чаще становится не размер ставки, а стабильность законодательства и предсказуемость его применения. Как сформулировал один из представителей крупного бизнеса: «Когда правила игры понятны, соответственно, можно инвестировать. Когда правила игры меняются, то инвестировать сложно».

Отдельно обсуждалась четкость регулирования инвестиционных льгот, режимов МФЦА и новых специальных экономических моделей — и то, как они взаимодействуют с международными налоговыми правилами.

Здесь же прозвучал Pillar 2: для международных групп льгота, предоставленная в Казахстане, не всегда означает реальную экономию, поскольку соответствующий налог может возникнуть в другой юрисдикции. Вывод — важно не только предоставлять преференции, но и обеспечивать их работоспособность в условиях современной международной налоговой системы.

Социальные обязательства и пределы нагрузки

Казахстан остается социальным государством, и значительная доля бюджетных расходов связана с социальной сферой. Вместе с тем рост налоговой нагрузки имеет пределы. Участники обратили внимание на распределение нагрузки: она не должна ложиться преимущественно на малый и микробизнес.

Задача государства, по мнению участников, не сводится к перераспределению уже собранных средств. Нужны условия, при которых компаниям выгодно расти из малого бизнеса в средний, а из среднего — в крупный: понятные налоговые правила, инфраструктура, доступ к финансированию и отсутствие стимулов для искусственного дробления.

Доступность финансирования

Отдельным сюжетом стала способность банковского сектора финансировать новые проекты. При высокой базовой ставке и существующих рисках банки неохотно заходят в greenfield-проекты и производства, создаваемые с нуля. Участники отметили, что объемы кредитования новых проектов остаются заметно ниже потребностей экономики.

В этих условиях государственные институты развития, включая холдинг «Байтерек», продолжают играть существенную роль. Но задача — не замещать частные банки государственным финансированием, а системно развивать сам сектор: защищать права кредиторов, совершенствовать залоговые механизмы, повышать конкуренцию.

Запрос бизнеса: постоянный диалог

В завершение участники отметили работу проектного офиса, где представители бизнеса обсуждают практические проблемы нового Кодекса напрямую с государственными органами, и предложили сделать этот формат еще более открытым для профессионального и предпринимательского сообщества: «Надо на постоянных рамках налоговых отношений иметь такую обратную связь с бизнесом, с обществом, с гражданами».

Что это значит для компаний уже сейчас

Налоговая реформа остается живым процессом: часть выявленных дисбалансов будет донастраиваться, и полная картина сложится не раньше 2027 года. Но ждать этого момента бизнесу не приходится — решения принимаются в текущих правилах. На что стоит обратить внимание уже сегодня:

• Пересмотреть структуру закупок и контрагентов с учетом новых ограничений по операциям с субъектами специальных налоговых режимов — оценить, какая часть вычетов оказалась под риском.
• Проверить готовность к возврату НДС: при ставке 16% цена ошибки в документах и в подтверждении экспорта выросла пропорционально суммам возврата.
• Не полагаться на льготу как на данность, если группа имеет иностранное присутствие: эффект преференции нужно считать вместе с последствиями Pillar 2 в других юрисдикциях.
• Фиксировать сбои государственных информационных систем: техническая неготовность инфраструктуры не должна превращаться в налоговый риск компании, но подтверждать это придется документально.
• Заранее готовить позицию по спорным нормам — там, где формулировка допускает двоякое толкование, ориентиром служат практика апелляционной комиссии и складывающаяся судебная практика.

Команда Fortune Partners сопровождает компании по всему спектру налоговых вопросов: применение нового Налогового кодекса, возврат НДС из бюджета, трансфертное ценообразование, международное налогообложение и применение конвенций, сопровождение налоговых проверок, досудебное и судебное обжалование, структурирование бизнеса.

Если вы хотите оценить, как изменения затрагивают именно вашу компанию, — напишите нам, и мы разберем вашу ситуацию предметно.