Таможенные проверки: как бизнесу избежать доначислений и блокировки деятельности

В 2025-2026 годах органы государственных доходов продолжили активно проверять импортные операции, особенно в части правильности определения таможенной стоимости, применения таможенных льгот и соблюдения условий преференциальных режимов.

Для компаний это означает, что таможенный риск больше нельзя воспринимать как вопрос только логистики или декларирования. Сегодня он напрямую влияет на денежный поток, налоговую нагрузку, устойчивость импортной модели и даже возможность продолжать операционную деятельность.

По нашей практике наиболее чувствительными для бизнеса остаются две группы вопросов: проверки в рамках специальных режимов инвестиционной деятельности, включающей в себя соглашения о разделе продукции, применение льгот и преференций с использованием государственных инструментов стимулирования и споры по таможенной стоимости товаров. Отдельным вопросом контроля таможенной стоимости следует отметить новый фокус с попытками таможенных органов включать отдельные корпоративные выплаты, в том числе дивиденды, в таможенную стоимость при закупках у иностранных связанных лиц.

Главная проблема: доначисления могут возникнуть уже после ввоза товаров

Ключевая особенность таможенного контроля заключается в том, что риски могут проявиться не на этапе выпуска товаров, а значительно позже - в рамках камеральной или выездной таможенной проверки после выпуска. На практике бизнес может считать импорт завершенным, товары реализованными, а платежи уплаченными, однако спустя время получить запросы, акт проверки и уведомления о доначислении таможенных пошлин, НДС, пеней и штрафов.

Опасность для бизнеса состоит не только в сумме доначислений. Дополнительные обязательства могут повлечь ограничение расходных операций по банковским счетам, меры взыскания, ухудшение отношений с контрагентами и необходимость срочно отвлекать ресурсы на защиту позиции. Для компаний с крупным импортом или регулярными поставками такой спор может стать системным и затронуть не одну декларацию, а целый период внешнеэкономической деятельности.

Где чаще всего возникают претензии

1. Соглашения о разделе продукции и иные преференциальные соглашения

Для проектов, реализуемых в рамках соглашений о разделе продукции, инвестиционных контрактов, а также с применением таможенных льготируемых процедур (в СЭЗ, на свободном складе), таможенные льготы и специальные условия требуют строгого соблюдения целевого режима. Таможенные органы обращают внимание на то, действительно ли ввезенное оборудование, материалы или иные товары использовались для целей проекта и соответствовали условиям конкретного соглашения.

Риск усиливается тем, что условия различных соглашений могут отличаться. Поэтому универсального подхода к защите нет: каждое соглашение, перечень льгот, порядок ввоза, документы по целевому использованию и фактическое движение товаров требуют отдельного анализа и подтверждения соответствия условиям предоставленных льгот.

2. Таможенная стоимость товаров

Наиболее распространенные споры связаны с тем, какие расходы должны включаться в таможенную стоимость. Предметом проверки могут стать инвойсы, экспортные декларации, оплата услуг по транспортировке, погрузке/выгрузке, упаковке, по настройке и тестированию оборудования, лицензионных платежей, а также иные транзакции, которые таможенный орган может посчитать связанными с импортируемыми товарами.

Особенно сложными остаются споры по роялти. Для оценки риска важно понять, связаны ли лицензионные платежи с ввозимыми товарами, являются ли они условием продажи, кто получает платеж и влияет ли выплата роялти на возможность приобретения или ввоза товара.

3. Новый фокус: дивиденды и связанные иностранные поставщики

В зоне повышенного внимания находятся импортеры, которые закупают товары у иностранных участников, материнских компаний или иных связанных лиц, а затем распределяют чистую прибыль в виде дивидендов. Таможенные органы могут попытаться рассматривать такие выплаты не только как корпоративный доход участника, но и как возможную скрытую часть цены импортируемого товара.

Такая позиция является спорной, поскольку дивиденды по своей природе выплачиваются из чистой прибыли после завершения хозяйственной деятельности и, как правило, не являются условием поставки товара. Однако сам факт формирования такой практики означает, что компаниям со связанными поставщиками необходимо заранее готовить доказательства рыночности цены и самостоятельного характера корпоративных выплат.

Чем это опасно для бизнеса

Финансовая нагрузка. Доначисления могут включать пошлины, НДС, пени и штрафы сразу за несколько периодов или по значительному массиву деклараций.

Операционный риск. Меры взыскания и ограничения по счетам могут осложнить текущие платежи, закупки, расчеты с сотрудниками и контрагентами.

Риск неверной коммуникации. Неполные, несвоевременные или неправильно подготовленные ответы на запросы таможенных органов могут быть использованы против компании.

Потеря процессуальных возможностей. Пропуск сроков подачи документов, возражений или жалоб может существенно ограничить дальнейшую защиту.

Системный эффект. Один спор по таможенной стоимости может привести к пересмотру всей импортной модели компании.

Как минимизировать риски

Эффективная защита начинается не с момента получения акта проверки, а до появления претензий. Бизнесу важно выстроить таможенный комплаенс как постоянный процесс, а не как разовую реакцию на запрос органа государственных доходов.

Шаг 1. Провести внутренний таможенный аудит
Что дает бизнесу: Проверить декларации, инвойсы, контракты, транспортные документы, структуру таможенной стоимости, применение льгот и фактическое движение товаров.

Шаг 2. Подготовить доказательства по цене сделки
Что дает бизнесу: Заранее сформировать документы, подтверждающие коммерческую обоснованность цены, отсутствие влияния взаимосвязи сторон и корректность выбранного метода таможенной оценки.

Шаг 3. Проверить роялти и иные платежи
Что дает бизнесу: Оценить лицензионные договоры, сервисные платежи, расходы до ввоза и иные суммы, которые потенциально могут быть включены в таможенную стоимость.

Шаг 4. Проанализировать сделки со связанными лицами
Что дает бизнесу: Проверить модель закупок у материнских компаний и иностранных участников, порядок выплаты дивидендов и наличие документов по трансфертному ценообразованию.

Шаг 5. Контролировать сроки и коммуникацию
Что дает бизнесу: Отвечать на запросы своевременно, давать точные пояснения, не предоставлять лишнюю или некорректно интерпретируемую информацию.

Шаг 6. Использовать досудебное обжалование
Что дает бизнесу: При необоснованных выводах проверяющих своевременно готовить возражения и жалобы в вышестоящий орган с полной доказательственной базой.

Почему важно действовать заранее

Таможенный спор обычно выигрывается не только правовой аргументацией, но и качеством фактической базы. Если у компании заранее выстроены документы, внутренние политики, расчеты и объяснимая логика формирования цены, ее позиция становится значительно сильнее как на этапе проверки, так и при досудебном или судебном обжаловании.

Особое внимание следует уделять импортерам, у которых основная выручка формируется от продажи ввезенных товаров, поставщик является связанным иностранным лицом, а прибыль затем распределяется в пользу этого же лица. В таких ситуациях таможенный и налоговый анализ должен проводиться совместно, поскольку один и тот же факт может быть по-разному интерпретирован контролирующими органами.

Fortune Partners имеет большой опыт сопровождения компаний на всех этапах таможенного контроля: от предварительной диагностики импортной модели и внутреннего аудита до подготовки возражений, жалоб и защиты позиции при обжаловании результатов проверки. Значимость такой работы заключается в комплексном подходе. Анализу подвергается не только декларация и таможенные документы, но и договорная структура, взаимосвязь сторон, экономическая логика платежей, иная доказательственная база. Такой подход позволяет выявить слабые места до проверки, снизить риск доначислений и подготовить аргументированную позицию, если спор уже возник.

В практическом сопровождении мы можем помочь бизнесу:

· провести диагностику таможенной стоимости и импортной модели поставок;

· оценить риски по льготам, роялти, дивидендам и сделкам со связанными лицами;

· подготовить документы и пояснения для таможенных органов;

· сопроводить камеральную или выездную таможенную проверку;

· подготовить возражения, жалобу и правовую позицию для досудебного или судебного обжалования;

· разработать рекомендации по снижению таможенных рисков на будущее.

В заключении хотелось бы отметить, что таможенные проверки показывают, что для бизнеса ключевым становится не только правильное декларирование при ввозе, но и готовность подтвердить свою позицию спустя время после выпуска товаров. Компании, которые заранее проверяют импортную модель, структуру таможенной стоимости, сделки со связанными лицами и доказательственную базу, существенно снижают риск крупных доначислений и сохраняют больше возможностей для защиты.

В условиях усиления таможенного контроля внутренний таможенный аудит и профессиональное сопровождение перестают быть дополнительной опцией. Для многих участников ВЭД это становится необходимым элементом финансовой безопасности бизнеса.

Николай Пак

Ассоциированный партнер

ТОО «Fortune Partners»

Руководитель таможенного консалтинга