Предстоящие изменения в Налоговый кодекс: итоги семинара в Шымкенте

Инвестиции и стимулирование бизнеса

Льготы для обладателей «Алтын визы». Освобождение от ИПН по доходам за пределами РК, от всеобщего декларирования, от налогов на имущество и землю. Льготы распространяются и на семью инвестора.

Инвестиционные налоговые резиденты МФЦА. Предлагается исключить сбор в размере 7 000 МРП за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства.

Цифровые активы. Физических лиц предлагается освободить от ИПН по доходам от операций с цифровыми активами, совершённых через лицензированных казахстанских провайдеров. Период действия льготы — 2026–2028 годы. Параллельно прорабатываются механизмы использования цифровых активов и стейблкоинов для трансграничных расчётов бизнеса.

Механизм льгот для инвестпроектов. С 2026 года исключена возможность заключения приоритетного проекта с одновременным Соглашением об инвестициях, заключение переведено через МИД вместо отраслевых органов. Предлагается восстановить прежний механизм со всеми фискальными мерами и дать возможность подводить инфраструктуру за счёт инвестора с возмещением через КПН, в том числе участникам СЭЗ.

НДПИ

Корректировка НДПИ на уран. Сейчас при расхождении фактического и планового объёма добычи недропользователь корректирует налог только в декларации за 4-й квартал. Предлагается распределить корректировку по декларациям за 1–3 кварталы. Причина в том, что Агентство по атомной энергии не планирует утверждать объёмы добычи по отдельным недропользователям, а это создаёт риск занижения ставок в первые три квартала.

Общераспространённые полезные ископаемые. Бюджетный кодекс зачисляет НДПИ по месту нахождения объекта добычи, а Налоговый — по месту регистрации недропользователя. Предлагается устранить эту коллизию, приведя Налоговый кодекс в соответствие с Бюджетным.

Налогообложение нерезидентов

Освобождение от КПН у источника выплаты — главное практическое изменение. По Налоговому кодексу 2017 года разграничение строилось вокруг постоянного учреждения: доходы по договорам, экономически не связанным с ПУ, освобождались без ограничений, даже если у нерезидента было ПУ в Казахстане.

По статье 705 нового кодекса налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение при двух условиях: с государством резидентства заключён и ратифицирован международный договор, а документ о резидентстве представлен в установленный срок. Но пункт 1 статьи прямо исключает отдельные виды доходов, к которым самостоятельное освобождение не применяется.

Практический вывод: конвенции и сертификата резидентства теперь недостаточно. Перед каждой выплатой нужно проверять, не подпадает ли доход под исключения, и пересмотреть внутренние процедуры, выстроенные под старый порядок.

Авансы нерезидентам. С 2026 года срок обложения авансов составляет 12 месяцев. Предлагается увеличить его до 24 месяцев — для капиталоёмких проектов в строительстве, тяжёлом машиностроении и по крупным EPC-контрактам нынешний срок создаёт заметную нагрузку на оборотные средства.

Ценные бумаги. С 2026 года доходы нерезидентов — юридических лиц от прироста стоимости биржевых ценных бумаг облагаются налогом, тогда как для резидентов освобождение сохранено. Предлагается восстановить прежнюю норму, чтобы устранить неравные условия и регуляторный арбитраж с МФЦА.

НДС

Упрощённый возврат — для всех экспортёров. Действует с 1 января 2026 года. Раньше упрощённым порядком пользовались 40–50 компаний, теперь право получили более 1 000. Условия: отсутствие неисполненных уведомлений, доля экспортного оборота не менее 50%, подтверждённая проверкой сумма к возврату за последние 12 месяцев. Возврат — в течение 15 рабочих дней без проверки.

Администрирование возврата. Ограничение суммы возврата в упрощённом порядке (прежде 50–80%) снято — добросовестные налогоплательщики могут вернуть до 100% превышения. Отчёт «Пирамида» больше не блокирует возврат при разрыве у отдалённого поставщика: встречные проверки назначаются точечно по выявленным рискам. По оценке, возврат будет происходить в среднем на два месяца раньше.

НДС на импорт при передаче в аренду. Сейчас метод зачёта не применяется к товарам для реализации и международного финансового лизинга, а аренда прямо не упомянута. Предлагается добавить её в перечень — импортёры товаров для сдачи в аренду будут платить НДС деньгами.

Факторинг. В прежней редакции факторинг, форфейтинг, банковские гарантии и поручительства освобождались от НДС. В новом кодексе факторинг не отнесён к займам и облагается. Предлагается вернуть освобождение.

ИПН и социальный налог

Зарплата и ГПХ — единая база. Сейчас прогрессивная шкала ИПН считается только от зарплаты. Предлагается объединить зарплату и доход по ГПХ от одного налогового агента в общую базу для порога 8 500 МРП. Это закрывает возможность распределять доход между двумя видами выплат ради пониженной ставки. Дивиденды выделяются в отдельную формулу со своей базой и ставками.

Доход членов совета директоров. Сейчас член совета директоров или иного органа управления, не являющегося высшим, считается работником, и его доход облагается как зарплата. Предлагается выделить такой доход в отдельный вид. Норма касается советов директоров АО, наблюдательных советов ТОО и аналогичных органов, в том числе в иностранных юрисдикциях, и не затрагивает общее собрание, исполнительные органы и госслужащих.

Если поправка будет принята, компаниям стоит заранее проверить, как оформлены выплаты действующим членам советов.

Вычеты по инвалидности. Для I–II групп — 5 000 МРП, для III группы — 882 МРП. При изменении группы в течение года применяется максимальный вычет до конца года.

Социальный налог. С 2026 года страховые выплаты и выплаты за счёт грантов из-за новых формулировок оказались в объекте обложения. Предлагается вернуть освобождение, действовавшее до 2026 года.

Налоговое администрирование

СНР для самозанятых. Сейчас учредители ТОО и акционеры АО формально могут параллельно применять режим для самозанятых — со значительно более низкой нагрузкой, чем при выплате дивидендов. Предлагается запретить им применение этого режима независимо от вида деятельности.

ЭСФ. Среди обсуждаемых изменений — новый срок выписки ЭСФ при приобретении работ и услуг у нерезидента: не позднее 15 дней со дня оборота вместо 5 дней после уплаты налога. Также предлагается установить срок выписки на балансирующем рынке электроэнергии и восстановить выдачу сертификатов резидентства РК для применения внутри страны.

Последующие расходы по фиксированным активам. Отдельно спикеры обратили внимание на действующую норму, которую часто применяют неверно. По статье 281 налогоплательщик сам выбирает, отнести последующие расходы на вычеты, увеличить стоимостной баланс или сформировать новый. Этот выбор не предопределяется способом бухгалтерского учёта: право на вычет сохраняется, даже если в бухучёте расходы отражены как капитальные.

Что стоит сделать уже сейчас

Из всего объёма изменений для большинства компаний срочными являются два пункта.

Пересмотреть процедуры выплат нерезидентам. Порядок освобождения от КПН у источника изменился принципиально, и подход, работавший по кодексу 2017 года, может приводить к доначислениям.

Экспортёрам — проверить право на упрощённый возврат НДС. Круг компаний расширился в двадцать раз, и многие из тех, кто получил это право, о нём пока не знают.

Остальные изменения находятся на стадии предложений. За ними стоит следить: окончательная редакция может отличаться от обсуждаемой.

Если вы хотите оценить, как изменения затрагивают вашу компанию, команда налоговой практики Fortune Partners поможет разобрать ситуацию предметно.

Спикеры: Олжас Касенов, директор налоговой практики, o.kasenov@fortunepartners.kz; 
Ерлан Куспанов, старший менеджер налоговой практики, e.kuspanov@fortunepartners.kz